سازمان امور مالیاتی کشور به تازگی اطلاعیه‌ای را در مورد اظهارنامه پیش‌فرض مالیات بر ارزش افزوده تابستان 1403 صادر کرده است. این اطلاعیه بر اساس مفاد ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، برخی از الزامات برای مؤدیان را مشخص نموده است. این الزامات به منظور اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان وضع شده‌اند.
مشمولین عضو سامانه مؤدیان باید توجه داشته باشند. آنها موظف‌اند که اظهارنامه پیش‌فرض مالیات بر ارزش افزوده تابستان را برای دوره دوم سال ۱۴۰۳ تکمیل کنند. این اظهارنامه توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه شده است. این تهیه با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان انجام شده است.
مؤدیان باید این اظهارنامه را بر اساس اطلاعاتی که خارج از سامانه مؤدیان دارند، اصلاح یا تکمیل کنند. در نهایت، آنها باید این اظهارنامه را مسترد نمایند. این فرآیند برای رعایت قوانین و مقررات مالیاتی ضروری است.
بر اساس این اطلاعیه، نکات مهمی در مورد اطلاعات خرید و فروش مطرح شده است. اطلاعات مربوط به صورتحسابهای الکترونیکی اصلی در کارپوشه مؤدی ثبت شده‌اند. این اطلاعات شامل تاریخ صدور صورتحسابها در دوره دوم سال ۱۴۰۳ می‌باشد.
علاوه بر این، آثار مالیاتی مربوط به صورتحسابهای الکترونیکی ارجاعی نیز در این اطلاعیه ذکر شده است. این آثار مالیاتی برای این صورتحسابها در جداول (الف) و (ب) به وضوح نمایش داده شده‌اند.
در این مرحله، لازم به ذکر است که اصلاح یا تکمیل اطلاعات خارج از سامانه امکان‌پذیر نیست. بنابراین، مؤدیان باید دقت لازم را در بررسی اطلاعات موجود داشته باشند. این موضوع اهمیت بالایی دارد و باید به آن توجه ویژه‌ای شود.
بررسی نکات مهم اطلاعیه شماره 48 در مورد ارزش افزوده تابستان 1403
متن اطلاعیه 48
با عنایت به مفاد ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مشمولین عضو سامانه مؤدیان موظفند اظهارنامه پیش‌فرض ارزش‌افزوده دوره دوم سال ۱۴۰۳ را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه مودیان حسب مورد اصلاح یا تکمیل و مسترد نمایند؛
در این راستا سازمان امور مالیاتی کشور در فاز اول برای این دوره مالیاتی نسبت به تولید خلاصه عملکرد دوره دوم سال ۱۴۰۳ به شرح ذیل اقدام نموده که از طریق بخش «اظهارنامه» در کارپوشه مؤدیان محترم در سامانه مؤدیان قابل دسترس می‌باشد:
- اطلاعات خرید و فروش صورتحسابهای الکترونیکی اصلی ثبت شده در کارپوشه مودی با تاریخ صدور در دوره دوم سال ۱۴۰۳ و لحاظ آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب الکترونیکی ارجاعی برای این صورتحسابها در جداول (الف) و (ب) نمایش داده شده است. در این مرحله اصلاح یا تکمیل یا ویرایش اطلاعات خارج سامانه برای جداول مذکور امکان‌پذیر نمیباشد.
- اطلاعات دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی نمایش داده نشده و در فرم اظهارنامه پیش‌فرض در اختیار مؤدیان محترم قرار خواهد گرفت.
- آثار مالیاتی صورتحساب الکترونیکی ارجاعی که اولین صورتحساب الکترونیکی مرجع آن مربوط به تاریخ قبل از ۰۱/۰۴/۱۴۰۳ و بعد از 01/10/1402 باشد؛ در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است.
مقتضی است که مؤدیان با مراجعه به «فرم خلاصه عملکرد سامانه مؤدیان دوره دوم ۱۴۰۳» از وضعیت صورتحسابهای الکترونیکی خود مطلع شده و در صورت لزوم در فرصت باقی‌مانده تا تاریخ ۲۱/۰۷/۱۴۰۳، نسبت به صدور و ثبت صورتحسابهای اصلی و یا ارجاعی حسب مورد مربوط به دوره مالیاتی دوم سال ۱۴۰۳ (فصل تابستان) اقدام نمایند.
بررسی نکات مهم اطلاعیه برای اظهارناه مارزش افزوده تابستان 1403
- تکلیف قانونی: براساس قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، مودیان عضو سامانه مؤدیان موظف به بررسی و اصلاح یا تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض هستند.
- اظهارنامه پیش‌فرض: این اظهارنامه توسط سازمان امور مالیاتی با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان تهیه شده است.
- اطلاعات موجود در اظهارنامه:
- اطلاعات خرید و فروش صورتحسابهای الکترونیکی اصلی ثبت شده در سامانه
- آثار مالیاتی صورتحسابهای الکترونیکی ارجاعی
- (در فازهای بعدی) اطلاعات دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی
- تکلیف مودیان:
- بررسی اطلاعات: مودیان باید اطلاعات موجود در اظهارنامه را با اطلاعات خود تطبیق دهند.
- اصلاح یا تکمیل: در صورت وجود اختلاف یا نقص اطلاعات، موظف به اصلاح یا تکمیل اظهارنامه هستند.
- صدور صورتحساب: در صورت نیاز، باید نسبت به صدور و ثبت صورتحسابهای اصلی یا ارجاعی اقدام کنند.
- مهلت زمانی: تا تاریخ 21/07/1403 فرصت برای انجام این اقدامات وجود دارد.
به عبارت ساده‌تر:
سازمان مالیاتی اظهارنامه مالیاتی مودیان را بر اساس اطلاعات موجود در سامانه تهیه کرده است، اما مودیان باید این اظهارنامه را بررسی کنند و در صورت وجود هرگونه مغایرت یا اطلاعات ناقص، آن را اصلاح کنند. موعد نهایی برای انجام این کار 21 تیر 1403 است.
توصیه:
به مودیان توصیه می‌شود هرچه سریع‌تر به سامانه مؤدیان مراجعه کرده و اظهارنامه پیش‌فرض خود را بررسی کنند تا از بروز مشکلات احتمالی در آینده جلوگیری شود.
نکات قابل توجه دیگر:
- در این مرحله امکان ویرایش اطلاعات خارج از سامانه برای جداول (الف) و (ب) وجود ندارد.
- اطلاعات دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی در فازهای بعدی در اختیار مودیان قرار خواهد گرفت.
- آثار مالیاتی صورتحسابهای الکترونیکی ارجاعی با تاریخ قبل از 01/04/1403 و بعد از 01/10/1402 در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است.
نکته: برای اطلاعات دقیق‌تر و راهنمایی بیشتر، توصیه می‌شود به سامانه مؤدیان مراجعه کرده یا با مشاور مالیاتی تماس بگیرید.
مواردی که باید برای ارزش افزوده تابستان 1403 در نظر گرفت.
با توجه به اطلاعات ارائه شده در اطلاعیه، به مودیان مالیاتی توصیه می‌شود موارد زیر را جدی بگیرند:
1. بررسی دقیق اظهارنامه پیش‌فرض:
- تطبیق اطلاعات: تمامی اطلاعات مندرج در اظهارنامه پیش‌فرض را با اسناد و مدارک خود به‌دقت تطبیق دهند.
- شناسایی مغایرت‌ها: به دنبال هرگونه مغایرت یا نقص در اطلاعات باشند.
- توجه به جداول: جداول (الف) و (ب) که مربوط به صورتحسابهای الکترونیکی اصلی هستند را به‌طور ویژه بررسی کنند.
2. اصلاح و تکمیل به موقع:
- اقدام سریع: در صورت مشاهده هرگونه مغایرت یا نقص، بدون فوت وقت نسبت به اصلاح یا تکمیل اظهارنامه اقدام کنند.
- مهلت قانونی: مهلت تعیین شده برای انجام این کار را جدی بگیرند. طبق تجربه سازمان ممکن است این مهلت‌ها را تمدید نکند. از تعویق انداختن آن خودداری کنند.
- دقت در اصلاحات: در هنگام اصلاح اطلاعات، دقت لازم را به خرج دهند تا از بروز خطاهای جدید جلوگیری شود.
3. صدور صورتحسابهای لازم:
- تکمیل اطلاعات: در صورتی که برخی از صورتحسابها در سامانه ثبت نشده‌اند، نسبت به صدور و ثبت آنها اقدام کنند.
- ارجاع صورتحسابها: در صورت نیاز به ارجاع صورتحسابها، این کار را مطابق با قوانین و مقررات انجام دهند.
4. استفاده از سامانه مؤدیان:
- آشنایی با سامانه: با امکانات و کارکردهای سامانه مؤدیان به‌طور کامل آشنا شوند.
- آموزش‌های لازم: در صورت نیاز، مؤدیان می‌توانند از آموزش‌های ارائه شده استفاده کنند. سازمان امور مالیاتی فایل‌های آموزشی متنوعی را منتشر کرده است.
- منابع معتبر دیگری نیز وجود دارند که می‌توانند مفید باشند. مؤدیان می‌توانند از این منابع برای کسب اطلاعات بیشتر بهره‌برداری کنند. استفاده از این آموزش‌ها می‌تواند به بهبود فرآیندهای مالیاتی آنها کمک کند.
نکات تکمیلی اظهارنامه ارزش افزوده تابستان 1403:
- اطلاعات دستگاه کارتخوان و درگاه پرداخت: به زودی اطلاعات مربوط به دستگاه کارتخوان و درگاه پرداخت الکترونیکی و همینطور تراکنش‌های بانکی نیز در اختیار مودیان قرار خواهد گرفت.
- آثار مالیاتی صورتحسابهای ارجاعی در جداول (ج) و (د) اهمیت بسیار زیادی دارند. مودیان باید به آنها توجه ویژه‌ای داشته باشند.
- بروزرسانی اطلاعات: به‌طور مرتب اطلاعات خود را در سامانه مؤدیان به‌روزرسانی کنند.
توصیه کلی:
مودیان مالیاتی باید با توجه به اهمیت موضوع و پیامدهای عدم رعایت قوانین، نسبت به تکالیف خود در خصوص اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بسیار جدی باشند.
نکته: این توصیه‌ها بر اساس اطلاعات موجود در اطلاعیه ارائه شده است. ممکن است با توجه به تغییرات احتمالی در قوانین و مقررات، تغییرات جزئی در اجرای آنها بوجود آید. لذا توصیه می‌شود مودیان مالیاتی همواره از منابع رسمی و معتبر برای کسب اطلاعات دقیق‌تر و به‌روزتر استفاده کنند.
چند سوال مهم
براساس قوانین سامانه مودیان، افراد برای وارد کردن صورتحسابهای 31 شهریور خود تا 21 مهر زمان دارند. طرف دیگر نیز 30 روز زمان برای تایید یا رد آنها دارد. به همین سبب سازمان امور مالیاتی مهلت بررسی، تایید و ارسال اظهارنامه پیش فرض ارزش افزوده 1403 را تا پایان آبان 1403 مقرر نموده است.
در صورتی که صورتحساب الکترونیکی صادر نکنیم برابر بند الف ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان معادل ده درصد(۱۰%) مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون (۲۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰)ریال ، هر یک که بیشتر باشد، جریمه خواهیم شد.
برابر ماده ۷ قانون پایانه های فروشگاهی، صورتحساب الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان به منزله ثبت آنها در سامانه فهرست معاملات است فلذا صورتحساب های فروش که در سامانه مودیان ثبت شده نیازی به ارسال آن به سامانه فهرست معاملات نخواهد بود و آن بخش از صورتحساب هایی که در سامانه مودیان ثبت نشده مودی مکلف به ارسال ان در سامانه فهرست معاملات خواهد بود که در صورت عدم ارسال در گزارش فصلی ۱ درصد معامله انجام شده جریمه خواهید شد.
